Już nawet moje ołówki nie ogarniają, znaczy nie starcza rysików, na te wszystkie zmiany. W ostatnich 4 latach w prawie podatkowym zafundowano nam ponad 70 zmian w przepisach. Czy powinnam w związku z tym mieć +70 ołówków? Po jednym na każdą zmianę? Bo ja mam manię. Ołówkomanię! Tyle, że władza ma inną manię – MANIĘ ZMIAN. Nie powiem, niektóre były konieczne. Kilka nawet trafnych. Ale większość okazała się bublem, do którego na szybko tworzono kolejne buble mające na celu łatanie dziur w zmienianych przepisach. Powstała w ten sposób istna #zmianomania nie do ogarnięcia.
Wiemy zatem, że obecna władza lubi zmiany. My zasadniczo również, choć nie w takiej ilości i formie. Obecnie odliczamy dni do wchodzącej w życie od 1 listopada kolejnej zmiany do ustawy o VAT. Znowelizowane przepisy wprowadzają obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności w obrocie towarami wrażliwymi, obniżone stawki VAT e-booków (5% VAT) i e-prasy (8% VAT), a także możliwość wystąpienia z wnioskiem o wiążącą informację stawkową. Niektórych ucieszy pewnie obniżona stawka na e-booki! 😉
Na czym polega MPP?
Mechanizm podzielonej płatności oznacza konieczność zapłaty:
– kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury – na rachunek VAT,
– całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury – na rachunek bankowy albo rachunek w SKOK, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
Obowiązkowym MPP objęto obrót towarami wrażliwymi – wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Faktury dokumentujące transakcję, których przedmiotem będą właśnie wymienione w załączniku towary lub faktury, których wartość brutto będzie przekraczać 15.000,00 zł (lub jej równowartość) będą podlegać obowiązkowej metodzie podzielonej płatności.
Będzie to dotyczyło branż, w których obecnie stosuje się mechanizm odwrotnego obciążenia oraz odpowiedzialność podatkową, a więc obejmujących towary i usługi wymienione w załączniku na 11, 13 i 14 do ustawy o VAT. Dotyczył będzie również transakcji, których przedmiotem są: części i akcesoria do pojazdów silnikowych, węgiel i produkty węglowe, maszyny i urządzenia elektryczne, ich części i akcesoria. Zauważyliście to? Tak jakby za ilością zmian idzie ilość załączników…albo odwrotnie 😉
Uzasadnienie Ministerstwa Finansów do projektu nowelizacji wprowadzającej powyższą zmianę wyjaśniło, że faktury na kwoty poniżej 15.000,00 zł będą podlegały rozliczaniu na ogólnych zasadach. Jeśli faktura dotycząca transakcji objętej obecnie odwrotnym obciążeniem, będzie opiewała na kwotę mniejszą niż 15.000,00 zł, to nie zostanie ona objęta MPP. W sytuacji takiej nabywca może jednak zastosować MPP na zadzie dobrowolności.
Obowiązkowe oznaczanie na fakturach
Podatnik zobowiązany będzie od 1 listopada 2019 r. do umieszczania na fakturach objętych obowiązkiem stosowania MPP zapisu „mechanizm podzielonej płatności”. Obowiązek ten dotyczył będzie wyłącznie faktur, w których wartość brutto przekroczy 15.000,00 zł (lub jej równowartość) i faktura będzie dokumentowała nabycie towarów i usług wymienionych w dodanym do ustawy załączniku nr 15.
W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku VAT wykazanego na danej fakturze a przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Jednak jeśli nabywca mimo braku takiego oznaczenia na fakturze, ureguluje w mechanizmie podzielonej płatności kwotę odpowiadającą kwocie podatku przypadającą na dostawę towarów lub świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, to sprzedawca uniknie naliczenia sankcji. W uzasadnieniu podano sposób naprawy przez sprzedawcę uchybienia i uniknięcia sankcji – powinien on poinformować nabywcę, że wystawił fakturę bez wymaganego oznaczenia i przekazać mu informację o tym, że powinien zapłacić w mechanizmie podzielonej płatności. Forma przekazania takiej informacji jest dowolna. Ale pewnie gołębiem pocztowym nie przejdzie… 😉
Sankcje dotyczą nie tylko sprzedawcy ale i nabywcy. Jeśli nabywca towaru lub usługi, pomimo obowiązku, nie dokona płatności w systemie podzielonej płatności, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązania podatkowe, w wysokości 30% kwoty podatku wykazanego na fakturze, której dotyczyć będzie płatność. To nie wszystko! Ponadto, podatnik, który wbrew obowiązkowi dokona płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem MPP, będzie podlegał karze grzywny do 720 stawek dziennych lub karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
Nowelizacja ustawy o VAT wprowadza także możliwość dokonywania jednym komunikatem przelewu zapłaty za więcej niż jedną fakturę, tzw. zbiorczej płatności a także możliwość stosowania MPP do zaliczek wnoszonych przed wystawieniem faktury.
W tym wszystkim, na osłodę, dodano możliwość przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku VAT nie tylko na zapłatę zobowiązania w podatku VAT, ale też na zapłatę podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku akcyzowego, należności celnych czy składek ZUS (również zapłaty odsetek za zwłokę czy wszystkich dodatkowych zobowiązań ustalanych w podatku VAT).
Nowa matryca stawek i WIS
Ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 r. wprowadza nową matrycę stawek VAT, co ma wyeliminować istniejące niekonsekwencje i nieracjonalności w stawkach VAT, jak również wprowadzić instrumenty ułatwiające stosowanie przepisów dotyczących stawek VAT. Przepisy te zaczną jednak obowiązywać dopiero od 1 kwietnia 2020 r. Na to jeszcze chwilę poczekamy. W sumie to nam się nigdzie nie śpieszy… 😉
Od 1 listopada 2019 r. zaczną obowiązywać przepisy dotyczące wiążącej informacji stawkowej. Zgodnie z nowo dodanym art. 42a ustawy, przez wiążącą informację stawkową (WIS) należy rozumieć decyzję wydawaną na potrzeby opodatkowania podatkiem dostawy towarów, importu towarów, WNT albo świadczenia usług, która zawiera:
- opis towaru albo usługi będących przedmiotem WIS,
- klasyfikację towaru według działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury Scalonej (CN) albo według sekcji, działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji PKWiU niezbędną do:
a) określenia stawki VAT właściwej dla towaru lub usługi,
b) stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych – w przypadku, o którym mowa w art. 42b ust. 4 ustawy o VAT (tj. wniosek o wydanie WIS może zawierać żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia stawki podatku),
- stawkę VAT.
WIS będzie wydawana na wniosek:
1) podatnika posiadającego NIP,
2) podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1, dokonującego lub zamierzającego dokonać czynności, o których mowa w art. 42a ustawy o VAT,
3) zamawiającego w rozumieniu ustawy – Prawo zamówień publicznych – w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia ceny w związku z udzielanym zamówieniem publicznym.
WIS wydawana będzie, bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku o jej wydanie.
Organy podatkowe sam WIS wiązać jednak będzie dopiero od 1 kwietnia 2020 r.
Im więcej tego czytam…to odechciewa się pisać. Gdyby jeszcze nie ta częstotliwość zmian w prawie podatkowym, to dałoby się to „zjeść”. A tak dostajemy lekkiej niestrawności. Przynajmniej ja. Dochodzą mnie jednak słuchy, że niektórych dopada całkiem spora niestrawność… Może to tylko jesienne przesilenie 😉 Księgowi i Księgowe! Do startu gotowi? START!
Nie wiem kto szybciej biec powinien…WY czy Wasi klienci 😉
