Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
Zgodnie z objaśnieniami MF, definicje każdego z powyższych rodzajów usług znajdują się w:
– ustawie o podatku od towarów i usług
– rozporządzeniach.
Brak jest definicji usług o charakterze niematerialnym. W efekcie każdą z usług należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając zakres faktycznie świadczonej usługi. Stosując PKWiU 2008-2015, podatnik musi oznaczać GTU 12 następujące rodzaje świadczonych usług:
I. doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem):
- 62.02.1, Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego
- 62.02.2, Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego
- 66.19.91, Usługi związane z doradztwem finansowym
- 69.10.11, Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa karnego
- 69.10.12, Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa handlowego
- 69.10.13,Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa pracy
- 69.10.14, Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa cywilnego
- 69.20.3 Usługi doradztwa podatkowego,
- 70.22.1, Usługi doradztwa związane z zarządzaniem
- 70.22.12, Usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków
- 70.22.13, Usługi doradztwa związane z zarządzaniem rynkiem
- 70.22.14, Usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi
- 70.22.15, Usługi doradztwa związane z zarządzaniem produkcją
- 70.22.16, Usługi doradztwa związane z zarządzaniem łańcuchem dostaw i pozostałe usługi doradztwa związane z zarządzaniem
- 70.22.3, Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
- 71.11.24, Usługi doradcze w zakresie architektury
- 71.11.42, Usługi doradztwa w zakresie architektonicznego kształtowania krajobrazu
- 71.12.11, Usługi doradztwa technicznego
- 71.12.31, Usługi doradztwa w dziedzinie geologii i geofizyki
- 74.90.13, Usługi doradztwa w sprawach środowiska naturalnego
- 74.90.15, Usługi doradztwa w zakresie bezpieczeństwa
- 74.90.19,Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane
II. księgowe: 69.20.2
III. prawne: 69.1
IV. zarządcze:
- 62.03.11, Usługi związane z zarządzaniem siecią
- 62.03.12, Usługi związane z zarządzaniem systemami informatycznymi
- 63.11.12, Usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting)
- 66.11.19, Pozostałe usługi związane z zarządzaniem rynkami finansowymi
- 66.30.11, Usługi związane z zarządzaniem portfelem papierów wartościowych, z wyłączeniem funduszów emerytalnych
- 66.30.12, Usługi związane z zarządzaniem funduszami emerytalnymi
- 68.32.11, Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone na zlecenie, z wyłączeniem nieruchomości będących we współwłasności
- 68.32.12, Usługi zarządzania nieruchomościami będącymi we współwłasności świadczone na zlecenie
- 68.32.13, Usługi zarządzania nieruchomościami niemieszkalnymi świadczone na zlecenie
- 69.20.4, Usługi zarządzania masą upadłościową
- 70.22.17, Usługi zarządzania procesami gospodarczymi
- 70.22.2, Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych
- 90.02.19.1 Usługi zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, literacką, muzyczną, z wyłączeniem twórczości kinematograficznej i audiowizualnej
- marketingowe: 73.11.12
- firm centralnych: 70.1
- reklamowych: 73.1
- badania rynku i opinii publicznej: 73.2
- badań naukowych i prac rozwojowych: 72.
- usług szkoleniowych: 85.
Przy usługach kompleksowych należy postępować podobnie jak w sytuacji rozliczeń stawek VAT czy stosowania mechanizmu podzielonej płatności – tzn. sztuczne wprowadzenie usługi kompleksowej będzie błędem i nie będzie uznane za prawidłowe (konieczność oznaczenie GTU).
Usługi kompleksowe nie będą oznaczane GTU jeśli podstawową usługą będzie usługa inna niż wskazana w GTU 12 i usługi te są ze sobą na tyle ściśle związane, że nie mogą nierozerwalnie funkcjonować (np. usługa budowlana z doradztwem w zakresie budowy).
W przypadku usługi składającej się z dwóch lub kilku usług połączonych w sposób sztuczny lub z możliwością ich osobnego świadczenia – należy oznaczać je GTU ale również stosować oznaczenie osobnych transakcji na fakturze (np. usługa gastronomiczna łącznie ze szkoleniem w dziedzinie IT).
W przypadku podatnika prowadzącego działalność objętą kodem klasyfikacyjnym o dwóch różnych rodzajach usług, przy czym nie wykonującego usługi wskazanej powyżej, nie ma podstawy do stosowania GTU. Przykładem tutaj będzie biuro kadrowe, które świadczy usługę przygotowania deklaracji podatkowej rozliczanych u nich osób. Usługa rozliczana będzie według PKWiU 69,20.3.2 – Usługi doradztwa podatkowego i przygotowywania deklaracji podatkowych, dla osób indywidualnych, ale biuro nie świadczy doradztwa a wyłącznie usługę poboczną do doradztwa. W tym przypadku GTU nie jest wymagane.